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房貸利息支出列舉扣除 增貸、轉貸 不能計入扣稅

國稅局表示,個人綜所稅裡的列舉扣除額項目中,有一項是自用住宅購屋的借款利息,主要指納稅義務人向金融機構辦理自用住宅購屋借款時,只要該房屋登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有,且無出租、供營業或執行業務者使用,都可檢附該購屋借款的當年度利息單據正本,列報年度所得扣除額。
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利息扣除額 每年30萬
不過,如果以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者,依法就不得列報扣除,除非確實可以證明用於購置自用住宅,並能提示相關證明文件,如所有權狀影本、建築物登記簿謄本等,國稅局才會同意列報。
列舉房貸利息,須留意貸款目的。國稅局官員表示,在列舉自用住宅購屋借款利息扣除時,只能以「購屋」目的的部分貸款為限。如果是因貸款銀行變動或換約者,僅針對原始購屋貸款的未償還部分的利息支出列舉扣除,不能涵蓋增額貸款的利息支出。
隨著近幾年房貸利率走低加上台股交投熱絡,不少民眾向原貸款銀行償還購屋借款、並轉向其他金融機構辦理轉貸以增加貸款金額,試圖用更多銀彈在資本市場中獲利。不過,官員提醒,如果是非購屋相關的增貸、換約等利息支出,都不得列舉為房貸利息支出。
依我國所得稅法第17條規定,如果要以房屋貸款利息申報列舉扣除額,該貸款應是以「購屋」為目的且為自用住宅,每戶一屋為限、上限額度為30萬元。官員表示,房屋必須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有,納稅義務人、配偶或受扶養親屬於已辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用,向金融機構借款購屋支付利息。
在申報列舉房屋貸款利息扣除額時,民眾的證明文件須有當年度繳納利息單據正本,利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途,以證明自住宅的購屋貸款金額。
官員舉例,曾有民眾向原貸款銀行償還購屋借款1,000萬元,再以房屋向其他金融機構辦理轉貸、貸款金額增加到1,400萬元,並以該金額的年利息1.9%列舉扣除26.6萬元,但遭國稅局駁回,因其中400萬元並非最初「購屋」貸款。最後民眾還是只能列舉原1,000萬元貸款額度內所生利息19萬元。
另外,如果是因為貸款銀行變動(如轉貸),則僅能就原始購屋貸款未償還額度內申報扣除。列舉扣除時,每一申報戶以1屋為限,2個門牌的房屋打通者,僅能選擇其中1屋列報,每戶每年房貸利息扣除額不得超過30萬元。
銀行業者指出,由於銀行在開房貸利息支出收據給房貸戶時,並不會刻意註明購屋借款或增貸,國稅局也沒有那麼多人力詳查,因此,實務上民眾只要有房貸利息支出,都會直接列報,再由國稅局來判斷,真正被要求補稅的人並不多。
銀行業者說,國稅局審查時,會以民眾首年利息支出為標準,判斷往後年期的利息支出是否合理。例如,首年利息10萬元,若無特別因素,往後年度高於10萬元的部分,國稅局就會扣掉。
由於轉貸或增貸,多數不是為了自用購屋為目的,而是有資金周轉的理財需求。銀行業者提醒,如果是一般的房貸,國稅局不會特別注意,但只要是申請循環型的房貸,因為是借借還還,比較會有問題,報稅時要特別小心。
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分類:理財

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