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瑞士稅制與社會保險項目:看懂自己的薪資單

本來這篇文是想寫住在瑞士與德國時的支出比例差異,結果瑞士的資料查一查,份量就已經足夠一篇文了。為此還把在瑞士的薪資單翻出來,查看上面的項目,之前教課忙也沒怎麼認真看過自己的薪資單,拿到就收起來而已。當然,最好還是詳細確認自己的薪資單,不過一來是我對瑞士的稅制不清楚(下文會解釋),二來出於信任我也就沒再深入了解。這篇文正好讓我回頭把這個部分弄清楚。正好台灣也剛過報稅季,一起來看看瑞士的稅制吧!
薪資 稅制 瑞士 所得稅 瑞士生活

Photo by Gabriel Garcia Marengo on Unsplash

瑞士稅制

首先,瑞士這個聯邦制國家,行政結構是「聯邦政府-邦政府-市議區」,聯邦政府不若台灣的中央政府權力大,邦政府也不像台灣的地方政府需要聽中央政府的指示。瑞士的邦政府由於歷史因素,通常可以語言及文化區分為四個語區:德語區、法語區、義大利語和羅曼語區——這也是瑞士的四個官方語言——每個邦政府有自己的節日、規劃自己的課程、辦自己的公投、決定自己的防疫政策等等,可以想像成一個一個小國,大家各管各的,只是決定共同組成一個大聯盟:瑞士。
這在生活上會造成一些麻煩,但卻體現出瑞士作為聯邦國家的特色,以放假來說,伯恩洋蔥節是平日,我住的沃州沒放假就去不了;而以防疫政策來說,朋友之前曾埋怨日內瓦州決定不開放餐廳,導致日內瓦人跑到洛桑(沃州)餐廳吃飯等等。不同步是家常便飯,所以他們平常也很愛嘴別的語區,不過一旦遇到國際賽事,大家還是會回歸瑞士隊,真的很有趣。
有基本的體制認識後,再來看稅制,理所當然長得是聯邦制的樣子。
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基本上,個人所得稅會因你住在哪個州、哪個區、有沒有加入教會等等因素有所不同,像我是跨州工作——我住沃州,但工作地點在日內瓦州——那就是以工作的日內瓦州規定為主。看起來層層扣稅,好像課了不少,不過實際上還必須考量報稅人是單身/已婚、有沒有小孩、有幾個小孩等等因素適用不同稅務級距,有小孩要養的稅率會比較親民一點。

除了所得稅,還會被扣哪些項目?

對於因工作短期居留瑞士的外籍工作者如我們來說,工作單位會一開始就預扣這些税以及其他的強制支出款項,包含瑞士的養老三大柱(Three pillars)的其中兩柱以及一些相關的保險,保險會依州政府規定有所不同。
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瑞士聯邦政府製作,也有簡體中文版(參考資料第四點)

  1. 第ㄧ柱:退休傷殘保險(強制)
    法語:AVS/AI/APG;德語:AHV/IV/EO
    勞工與雇主共同分擔,10.55% (2021),即各5.275%,永久離境時可取回
  2. 第二柱:職業養老保險(強制)
    法語:La prévoyance professionnelle (LPP);
    德語:Berufliche Vorsorge (BV)
    雇主需支付至少50%,繳納百分比依據公司有所不同,永久離境時可取回
  3. 第三柱:私人退休保險(自願)
    你可以決定放多少金額進個人的退休金帳戶,放進去後就不可以動用,好處是當年度的稅額基準會扣掉你放的這筆錢之後再進行計算,也就是説,這是合法減稅的方法之一,其實也是變相鼓勵大家年輕時存錢養年老的自己,是蠻聰明的作法
這個制度的目標是讓保險人能藉由前兩項保險金總和,達到意外或退休之前的最後工資60%,維持生活。
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我的薪資單截圖

直接拿我的薪資單來看,表格第一欄的「Cours particuliers」是我上的課時計算成總收入(Salaire brut),其下有顯示百分比的就是扣除的項目。
1. Cotisation AVS:前面提及的三大柱之第一柱,退休傷殘保險,自付5.275%
2. Retenue LaMat:生育保險,負擔比例0.046%,此為日內瓦州強制保險
理论上,有酬工作的女性都将获得联邦的生育津贴(来源于上文提及的损失补助保险金)。但是该保险让日内瓦州在联邦补贴的基础上提供额外补充,所以使产假时间更长,津贴更丰厚
具体如下:
产假时间:作为在瑞士工作的孕妇(无论是全职还是兼职),都有权休产假。一般来说持续98天(或14周),但也可以提前回去工作。在日内瓦州,女性有权享受16周的产假,也就是在联邦法律规定的14周的基础上,日内瓦还增加了2周的州补贴
津贴:在休假期间,你有权享受你原工资的80%的津贴。联邦产妇津贴的上限为每天196法郎,当然,该金额还取决于你的集体劳工协议或员工条例以及所有州的规定。比如,日内瓦州会根据收入,向你支付额外的日内瓦州津贴,最后雇员会获得每天最少62瑞郎、最高329.60瑞郎的津贴。
(此段文字引用自這裡。)
3. Cotisation chômage (AC):失業補助,強制保險,負擔比例1.1%
如果在瑞士失业,失业保险可以提供最长为期两年的工资发放。金额视个人家庭状况而有所不同,通常为失业前工资的70%或80%。

当然你也需要满足一些条件,比如在瑞士居住,並且在过去2年中,以雇员身份缴纳了至少12个月的失业保险。(此段文字引用同第二點。)
4. Cotisation LAA/CNA femme:日內瓦州的意外保險,負擔比例0.54840%;沃州的是ANP/SUVA,負擔比例為0.4933%;這裡保的應該都是非職業性意外保險
5. Maladie/IJM:疾病損失保險,是非強制性保險,一般由公司決定負擔比例。要是雇主沒有這個保險,當你因病無法工作時,公司必須在一定時間內支付全額工資,支付期間長短則視年資而定
6. IS/Impôt à la source:預扣稅,這個就是類似於前面所述之個人所得稅,一般外籍僱員,除非配偶是瑞士人或持有permit C(永久居留許可),都是以預扣稅繳納個人所得稅。按照我跟先生工作的州,以及我們收入的級距,我被日內瓦州預扣了10%的所得稅,先生則是被沃州預扣了7.8%
7. 沃州補充:看了先生的薪資單,他的項目另有兩項與我不同
  • PC familles:沃州家庭補充津貼,負擔比例0.06%是給家有未滿16歲孩子,家長雖有工作卻無法支付家庭開支的津貼
  • périodique CP & risque CP (caisse de pension/pension fund):類似壽險,給遺留的家屬領的,負擔比例4.6%及0.75%

從前文所列可以看出,瑞士的作法是有個大架構:三大支柱跟失業補助一定要,州政府再自己加碼,看是要生產補貼還是中低收入戶補貼這樣。因為每個州不太一樣,縮寫也不一樣,所以也不是我不清楚,實在是也蠻難弄得清清楚楚(現在知道了呵),至少永久離境時可取回的部分一定要知道,不要退休金也白白送給人家了。
補充一下,第二支柱由於瑞士跟歐盟的退休金規定有一些連動,因此第二支柱的錢規定要永久離境包含離開歐盟成員國,才可領出退休金,所以我們目前先信託了那筆錢,等之後不在歐盟成員國工作了,比方說英國,就可以領出來了。
跟旁邊的大鄰居:德國、法國相比,瑞士的所得稅算起來並沒有一開始看起來的那麼可怕,繳納的保險也很實用,身邊不少人都受惠過,像是失業補助金、生產津貼等等。不過說回來,這些支出(社會保險+所得稅)佔瑞士人平均年收入多少比例?除了這些,還有其他強制支出嗎,像是健康保險、廣電稅、火災險?
因此我們下篇來說瑞士的平均收入跟家戶所得的支出分配,就可以更進一步知道大部分的瑞士人錢都花到哪裡去。
  

參考資料(按字母順序排列):
1. An expat's guide to Swiss

2. Individual - Taxes on personal income (Switzerland)  

3. Income tax in Switzerland for foreigners
4. PC Families - Cantonal Tax of Vaud
5. Social security - FDFA
6. Taxation in Switzerland 

薪資 稅制 瑞士 所得稅 瑞士生活
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分類:職場

來自一座島的熱帶港口,剛從瑞士搬到德國,狂熱愛著伯爵紅茶及薰衣草香氣,窗前兩盆多肉及一盆蘭花是心頭肉。

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